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突如其來(lái)的新冠肺炎疫情打亂了世界人民既往的生活節(jié)奏，其生、發(fā)持續(xù)牽動(dòng)著每個(gè)人的心。時(shí)至2020年4月，除了疫情，個(gè)人所得稅的匯算清繳也開(kāi)始牽動(dòng)著你、我之心。

 

2019年1月1日實(shí)施的修訂版《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

 

對(duì)于個(gè)人所得稅的匯算清繳，我們真的清楚嗎？

 

匯算清繳是什么？

匯算清繳是指居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)（上述四項(xiàng)稱為：綜合所得）合并后按年計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，再減去年度已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)進(jìn)行節(jié)稅的行為。

 

計(jì)算公式為：年度匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[綜合所得—基本減除費(fèi)用（即5000×12=60000元）—專項(xiàng)扣除（即基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（即三險(xiǎn)一金）中個(gè)人承擔(dān)部分）—專項(xiàng)附加扣除（即：子女教育專項(xiàng)附加、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加、住房貸款利息專項(xiàng)附加、住房租金專項(xiàng)附加、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加）—依法確定的其他扣除（包括個(gè)人繳納的符合規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金、或者個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)等支出）—公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)]×適用稅率—速算扣除數(shù)—年度已預(yù)繳稅款

       

個(gè)稅綜合所得適用稅率表如下：

 

 

未辦理個(gè)稅匯算清繳的后果

一般個(gè)人所得稅的匯算清繳會(huì)出現(xiàn)三種情形：1、年度預(yù)繳稅款總額與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額相同；2、年度預(yù)繳稅款總額大于年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額（可以退稅）；3、年度預(yù)繳稅款總額小于年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額（需要補(bǔ)稅）。當(dāng)出現(xiàn)第1、2種情形時(shí)，不辦理匯算清繳不會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題，因?yàn)樯暾?qǐng)退稅是權(quán)利，權(quán)利可以放棄。出現(xiàn)第3種情形需要補(bǔ)稅且未依法辦理綜合所得匯算清繳的，則會(huì)面臨罰款、追繳稅款、加征滯納金甚至構(gòu)成刑事犯罪，納入個(gè)人納稅信用檔案。

 

哪些情形可以無(wú)需辦理年度匯算清繳，哪些情形需要辦理年度匯算清繳

1、無(wú)需辦理年度匯算清繳的情形

（1）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅，但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（2）納稅人年度匯算需補(bǔ)交稅額不超過(guò)400元；

（3）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退費(fèi)的。

 

2、需要辦理年度匯算清繳的情形

（1）2019年已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（2）2019年度綜合所得稅額超過(guò)12萬(wàn)（此處12萬(wàn)元為“毛收入”）且需要補(bǔ)繳稅金額超過(guò)400元的；

 

以下情形可以通過(guò)年度匯算申請(qǐng)退稅

1、2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的。

 

舉例：A先生2019年1月份工資為9500元，個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金合計(jì)1200元，專項(xiàng)附加中住房租金根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)可以扣除1100元，無(wú)其他綜合收入和其他扣除項(xiàng)，則2019年1月份預(yù)繳個(gè)稅為：（9500-5000-1200-1100）×3%=66元，2月份至12月份的工資均不超過(guò)4000元。A先生可以申請(qǐng)退稅66元。

 

2、2019年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的。

 

舉例：B先生2019年每個(gè)月的工資均為1萬(wàn)元，個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金為1000元，父母2019年年滿60周歲，B先生與其兄妹三人約定贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度為每月1000元，但預(yù)繳環(huán)節(jié)并未填報(bào)，無(wú)其他綜合收入和扣除項(xiàng)。B先生全年預(yù)繳個(gè)稅為2280元（即120+120+120+120+120+120+120+120+120+400+400+400=2280），其匯算清繳補(bǔ)報(bào)信息后可補(bǔ)充扣除12000元，全年應(yīng)繳稅款為1080元。B先生可以申請(qǐng)退稅1200元。

 

3、因年中就業(yè)，退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型年金等扣除不充分的。

 

舉例：C先生2019年1-4月在家待業(yè)，5月份開(kāi)始就職于一家公司，5-12月工資均為1萬(wàn)元，個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金為2000元，無(wú)其他綜合收入業(yè)務(wù)其他扣除項(xiàng)。則C5-12月預(yù)繳的個(gè)稅為（90×8=720），而扣減費(fèi)用僅扣8個(gè)月即40000元，未充分扣除6萬(wàn)元。C先生可以申請(qǐng)退稅600元。

 

4、沒(méi)有任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的。

 

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率。

 

舉例：D先生2019年度勞務(wù)報(bào)酬每月1萬(wàn)元，每次勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳個(gè)稅為：10000×（1-20%）×20%=1600元，全年勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳個(gè)稅合計(jì)1600×12=19200元，無(wú)其它綜合收入和扣除項(xiàng)。年度匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款為：（120000-60000）×10%-2520=3480元，D先生可以申請(qǐng)退稅15720元。

 

6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

 

7、有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。這里的符合條件一般為：需要滿足通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈(zèng)；捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%。

 

8、2019年內(nèi)，發(fā)生符合扣除的大病醫(yī)療支出（大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除日常預(yù)繳時(shí)不扣除，僅在匯算清繳時(shí)扣除）。根據(jù)政策，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元部分，由納稅人再辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。您可以通過(guò)“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”首頁(yè)的“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊查詢。

 

舉例：E先生2019年度每個(gè)月的工資均為1萬(wàn)元，個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金為1000元，每月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)無(wú)其他扣除項(xiàng)。2019年，全年大病醫(yī)療費(fèi)用支出為40000元，全部取得醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療單據(jù)，并且醫(yī)保報(bào)銷了20000元。全年預(yù)繳個(gè)稅為2280元，辦理年度匯算時(shí)，對(duì)符合條件的E個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元部分未超過(guò)80000元的部分（即5000元），可以補(bǔ)扣。匯算時(shí)全年應(yīng)繳稅款為1780元，E先生可以申請(qǐng)退稅500元。

 

哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）。

 

2、除了工資薪金以外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。

 

3、預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。

 

4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入。

 

辦理年度匯算的三種方式

1、自己辦理

個(gè)人可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道自行辦理年度匯算。最遲時(shí)間為2020年6月30日。

 

2、受雇單位辦理

需要在2020年4月30日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)。

 

3、委托第三方辦理

委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。

 

 

 

愿諸眾生永具安樂(lè)及安樂(lè)因

愿諸眾生永離眾苦及眾苦因

愿諸眾生永具無(wú)苦之樂(lè)，我心喜悅

愿諸眾生遠(yuǎn)離貪嗔之心，住平等舍